银保监会、央行发布《商业银行金融资产风险分类办法》 7月1日起正式施行

中国网财经2月11日讯(记者 王金瑞) 今日，银保监会官网发布消息显示，为进一步推动商业银行准确识别、评估信用风险，真实反映资产质量，银保监会会同央行联合制定了《商业银行金融资产风险分类办法》（以下简称《办法》），现正式发布。

银保监会、央行有关部门负责人表示，《办法》旨在进一步推动商业银行准确识别风险水平、做实资产风险分类，有利于银行业有效防范化解信用风险，提升服务实体经济水平。

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银保监会、央行发布《商业银行金融资产风险分类办法》

信用风险是我国银行业面临的最主要风险，完善的风险分类制度是有效防控信用风险的前提和基础。1998年，人民银行出台《贷款风险分类指导原则》，提出五级分类概念。2007年，原银监会发布《贷款风险分类指引》(以下简称《指引》)，进一步明确了五级分类监管要求。近年来，我国商业银行资产结构发生较大变化，风险分类实践面临诸多新情况和新问题。2017年，巴塞尔委员会发布《审慎处理资产指引》，明确了不良资产和重组资产的认定标准和分类要求，旨在增强全球银行业资产风险分类标准的一致性和结果的可比性。新会计准则也对部分金融工具分类随意性较大、资产减值准备计提滞后及不足等问题提出新的要求。银保监会、央行借鉴国际国内良好标准，并结合我国银行业现状及监管实践，制定了《办法》。

《办法》共六章48条，将风险分类对象由贷款扩展至承担信用风险的全部金融资产。除总则和附则外，主要包括四方面内容。一是提出金融资产风险分类要求。明确金融资产五级分类定义，设定零售资产和非零售资产的分类标准，对债务逾期、资产减值、逃废债务等特定情形，以及分类上调、企业并购、资管及证券化产品涉及的资产分类等问题提出具体要求。二是提出重组资产的风险分类要求。细化重组资产定义、认定标准以及退出标准，明确不同情形下的重组资产分类要求，设定重组资产观察期。三是加强银行风险分类管理。要求商业银行健全风险分类治理架构，制定风险分类管理制度，明确分类方法、流程和频率，开发完善信息系统，加强监测分析、信息披露和文档管理。四是明确监督管理要求。监管机构对商业银行风险分类管理开展监督检查和评估，对违反要求的银行采取监管措施和行政处罚。

2019年4月30日至5月31日，《办法》向社会公开征求意见。据银保监会、央行有关部门负责人介绍，正式发布的办法与征求意见稿相比，主要在以下几方面进行了完善：一是进一步明确分类资产的范围，将银行交易账簿下的金融资产以及衍生品交易形成的相关资产排除在办法适用范围外。二是进一步厘清金融资产五级分类与会计处理的关系，明确已发生信用减值的资产为不良资产。三是进一步优化部分分类标准，对交叉违约、重组资产等条款进行调整与完善。四是进一步细化实施时间与范围，合理设置过渡期，提出差异化实施安排。

“近年随着经济发展和金融业态的不断丰富，商业银行业务快速发展，资产结构也发生了较大变化，《办法》的出台对于新形势下进一步规范商业银行金融资产风险分类，十分必要。”工商银行信贷与投资管理部总经理李志刚表示，《办法》对商业银行金融资产风险分类管理提出了系统化要求，将风险分类对象由贷款扩展至承担信用风险的全部金融资产，对非信贷资产提出了明确的分类要求，强调以债务人为中心的分类理念，细化了重组资产的风险分类要求，有利于推进商业银行做实金融资产风险分类，准确识别风险水平，全面掌握各类资产的信用风险并针对性加强信用风险防控，更好的促进商业银行稳健经营，提升服务实体经济水平。

农业银行总行信用管理部总经理张晓男认为，《办法》的出台，借鉴了国际国内在风险分类方面的良好标准，充分考虑了我国银行业现状，有效解决了商业银行风险分类实践中面临的诸多新情况和新问题。相较于2007年的《贷款风险分类指引》，《办法》针对商业银行资产结构的变化，拓展了风险分类的资产范围，强调以债务人履约能力为中心的分类理念；抓住重组资产、交叉违约、逾期天数等关键问题，提出了新的风险分类标准，针对性、指导性、实操性更强。

《办法》将于2023年7月1日起正式施行

“商业银行对金融资产开展风险分类时，应遵循真实性、及时性、审慎性和独立性原则。” 银保监会、央行有关部门负责人表示，准确分类是商业银行做好信用风险管理的出发点，商业银行应严格按照《办法》要求开展风险分类，并根据债务人履约能力以及金融资产风险变化情况，及时、动态调整分类结果。对于暂时难以掌握风险状况的金融资产，商业银行应从严把握分类标准，从低确定分类等级。此外，商业银行应在依法依规前提下，独立判断金融资产的风险程度，不受其他因素左右而影响分类结果，确保风险分类真实、准确反映金融资产的风险状况。

值得关注的是，《办法》要求商业银行对非零售金融资产进行风险分类时，应以评估债务人的履约能力为中心，债务人在本行债权超过10%分类为不良的，该债务人在本行所有债权均应分类为不良；债务人在所有银行的债务中，逾期超过90天的债务已经超过20%的，各银行均应将其债务归为不良。

银保监会、央行有关部门负责人表示，需要指出的是，以债务人为中心并非不考虑担保因素。对于不良资产，商业银行可以依据单笔资产的担保缓释程度，将同一非零售债务人名下的不同债务分为次级类、可疑类或损失类。对于零售资产，考虑到业务种类差异、抵押担保等因素影响，银行也可以对单笔资产进行风险分类。

商业银行开展风险分类的核心是准确判断债务人偿债能力。逾期天数和信用减值是资产质量恶化程度的重要指标，能有效反映债务人的偿债能力。《办法》明确规定，金融资产逾期后应至少归为关注类，逾期超过90天、270天应至少归为次级类、可疑类，逾期超过360天应归为损失类。《办法》实施后，逾期超过90天的债权，即使抵押担保充足，也应归为不良。从信用减值看，新金融工具准则以预期信用损失为基础，对相关资产进行减值会计处理并确认损失准备。《办法》参考借鉴新会计准则要求，规定已发生信用减值的资产应进入不良，其中预期信用损失占账面余额50%以上应至少归为次级，占账面余额90%以上应归为损失。

《办法》实施合理设置了过渡期，给予相关银行充裕的时间做好《办法》实施准备。《办法》将于2023年7月1日起正式施行。对于商业银行自《办法》正式施行后新发生的业务，即2023年7月1日起发生的业务，应按照《办法》要求进行分类；对于《办法》正式施行前已发生的业务，即2023年7月1日前发生的业务，商业银行应制订重新分类计划，于2025年12月31日前按季度有计划、分步骤对所有存量业务全部按照《办法》要求重新分类。

李志刚表示，下一步，工商银行将按照《办法》的规定，制定科学合理的工作计划，全面排查金融资产风险分类情况，做好相关工作部署。同时，按照新的监管要求，建立健全风险分类治理架构，完善风险分类管理制度，优化信息系统功能，加强监测分析和信息披露，切实提升风险分类管理水平。

“后续，农业银行将积极履行国有大行有效防范化解金融风险的责任担当，按照新的监管要求，全面梳理现行资产风险分类治理架构、运行机制、制度体系和信息系统，客观开展差距分析，进一步健全风险分类治理架构，完善管理制度和业务流程，细化分类标准和方法，强化监测分析，规范统计报告，加强内部审计，及时信息披露。在监管规定的时间范围内，有计划、按步骤推进《办法》落地实施，持续夯实农业银行资产质量。” 张晓男称。